Агентский договор: что это такое, особенности составления, применения и налогообложения

Как рассчитывается база налогообложения НДС

Далее будут рассмотрены ситуации по налогообложению НДС в трех случаях:

1. Если принципал, агент одновременно работают на общей системе налогообложения.
2. Если принципал является юридическим лицом, а агент – физическое лицо.
3. Если агент является юридическим лицом, а заказчик – физическое лицо.

В первом случае интересы принципала представляет специалист на общей системе налогообложения. Представитель может получать продукцию на реализацию, но счет-фактура составляется только при продаже клиенту от самого агента. Агент получает доход лишь от прибыли заказчика – с учетом этого необходимо вести отчетность. НДС формируется по счетам, другой документации.

Во втором случае, как и в первом, вся выручка заказчика учитывается бухгалтерией, но НДС уплачивается на прибыль. Оплата службы представителя производится из дохода физического лица. В третьем случае агент уплачивает НДС лишь со своей прибыли

Здесь важно учесть, что полученные средства от реализации должны тоже учитываться, но не проходить, как доход по дебету счета

Обратите внимание, что при передаче товара для реализации, это не является продажей – документально это не учитывается

Статья 1005. Агентский договор

Комментарий к статье 1005 ГК РФ — Гражданского кодекса Российской Федерации в действующей редакции с последними изменениями

1. Комментируемая статья содержит легальное определение агентского договора, из которого следует, что агентский договор является консенсуальным, взаимным и возмездным. Агентирование может быть построено с использованием либо модели договора поручения (если агент действует от имени принципала), либо модели договора комиссии (если агент действует от собственного имени). Несмотря на использование моделей договоров поручения и комиссии, агентский договор является самостоятельным и не может рассматриваться в качестве разновидности указанных договоров.

2. Предмет агентского договора составляет оказание посреднических услуг. Формулировка “юридические и иные действия” позволяет принципалу поручать агенту осуществление любых действий, в том числе по совершению сделки, принятию и передаче имущества, проверке условий выполнения договора и т.п. Как и в договорах поручения или комиссии, действия агента должны быть конкретизированы в указаниях принципала, например, путем указания видов и характера заключаемых сделок, порядка и условий предоставления услуг и т.п. Действия агента также могут быть и фактическими, которые, однако, должны носить вспомогательный, обслуживающий характер по отношению к его юридическим действиям.

3. Сторонами в агентском договоре являются агент и принципал. Хотя деятельность агента связана в большинстве случаев с осуществлением предпринимательства, в законе нет прямого указания на то, что агент должен иметь статус предпринимателя. Агент хозяйственно самостоятелен, всегда выступая как самостоятельный субъект гражданского оборота независимо от того, действует он от собственного имени или от имени принципала. При этом, как бы ни выступал агент в отношениях с третьими лицами, экономический результат совершенных агентом сделок всегда падает на принципала.

4. Закон не предусматривает специальных требований, предъявляемых к форме заключения агентского договора, из чего можно сделать вывод, что правила заключения и оформления агентского договора должны соответствовать общим правилам ГК РФ.

5. Агентский договор может порождать особую форму представительства, при которой не предусматривается обязанность принципала выдавать агенту доверенность. Для совершения действий от имени принципала агенту достаточно иметь заключенный в письменной форме агентский договор, в котором предусмотрено правомочие агента действовать от имени принципала (п. 2 комментируемой статьи). Последний может опровергнуть эту презумпцию, доказав, что третье лицо знало или должно было знать об ограничениях полномочий агента.

6. Агентский договор может заключаться по усмотрению сторон как на определенный срок, так и без указания срока. Одним из отличительных признаков агентского договора является его длящийся, по сравнению с поручением и комиссией, характер: данный договор всегда охватывает своим действием определенный промежуток времени.

Агентский договор, как правило, не содержит указания на выполнение агентом какого-либо разового поручения, напротив, подразумеваются многократно повторяющиеся длящиеся действия агента.

7. Особенности отдельных видов агентских договоров могут быть установлены законом. Например, особенности деятельности морского агента предусмотрены Кодексом торгового мореплавания РФ , деятельность агентов на рынке ценных бумаг регламентирована Законом о рынке ценных бумаг и т.п

Важно подчеркнуть, что комментируемая статья устанавливает ранг нормативного акта, которым могут быть предусмотрены особенности деятельности агента. Таким актом, согласно п

4 комментируемой статьи, может быть закон.

——————————–

Собрание законодательства РФ. 1999. N 18. Ст. 2207.

Срок агентского договора

1. Срочным — стороны указывают конкретный срок, на который заключается соглашение либо дату, и по факту ее наступления у сторон прекращаются правоотношения;
2. Бессрочным — длящийся договор, не имеющий конечной даты или строго установленного периода. Однако стороны могут зафиксировать, что действие договора прекращается по факту наступления определенного соглашением события, к примеру, выполнения конкретной работы или предоставления услуги.

Закон не относит срок действия договора к обязательным условиям, и в случае возникновения разногласий сторонам необходимо руководствоваться общими нормами ГК.

Агентский договор – налогообложение у сторон

Основные нормы, как проходит налогообложение у сторон, закреплены законодательно и могут быть изменены в соотвествии с налоговоым кодексом. Особенности выплаты налогов для агента:

• размер фиксированного налога на добавленную стоимость составляет 20%;
• уплата налога проводится только на полученную прибыль от предоставленных услуг;
• освобождается агент от такого обязательства, если перешел на упрощенную систему налогообложения, если исполнитель вовсе не оплачивает налоги по 145 статье НК или если он оказывает услуги за пределами страны;
• если исполнитель ведет и другую деятельность, то учет проводится раздельно.

Схема обложения налогом для заказчика отличается и включает только два пункта:

1. Учет ведется по всем статьям расхода (для этого исполнителем предоставляются отчеты, включая квитанции, счета-фактуры).
2. Договор комиссии или агентское соглашение включают пункт о том, что НДС с общей прибыли фирмы уплачивает непосредственно заказчик (даже если деньги проходят через агента).

Если доходы и расходы возникают у заказчика

Независимо от того, что является предметом агентского соглашения, доходы, расходы у непосредственного заказчика будут в любом случае. Например, доход от реализации товаров, услуг при содействии агента. Учитывается вся сумма выручки с учетом чистой прибыли. С этой суммы в пункт расхода в бухгалтерском учете вписывается себестоимость продукции, расходы на оплату агентских услуг, других сотрудников, др. Агент не несет потенциальных расходов, если этого не требуют его основные обязанности.

Если исполнителю требуется оплатить перевозку партии товара для продажи к клиенту, то расход может вестись, как с личного счета представителя, так и со счета клиента. Расход будет компенсирован при выплате вознаграждения. Все эти нормы учитываются первичным документом, а ответственность сторон по оплате регулируется Гражданским Кодексом, НК Российской Федерации. Каждый пункт дохода, расхода должен подтверждаться отчетной документацией и прилагаться к ней. Данные учитываются бухгалтерией.

Признание дохода у агента

Доход агента — это лишь там сумма средств, которая полагается ему, как прямая оплата его услуг. Во время выполнения своих обязательств представитель заказчика может получать оплату за услуги или продукцию от клиентов, после чего переводить ее на счет компании. Эти операции не учитываются, как непосредственный доход. Поэтому налог на оборотные средства не начисляется. Учитывается доход непосредственно по соглашению, который был составлен предварительно между сторонами.

Участники сделки

Чтобы различать агентские договора с договорами по предоставлению услуг, используется, в том числе, другая терминология. В частности, стороны соглашения — это Принципал (Заказчик) и Агент (Исполнитель). Несмотря на распространенность практики использования агентских договоров крупными компаниями, спектр возможных участников сделки более широк.

Первый вариант (самый распространенный) — и заказчик и исполнитель являются юридическими лицами. Существует ряд фирм, которые специализируются на оказании посреднических услуг. Как правило, они состоят из специалистов в области экономики и юриспруденции, которые обеспечивают успешное заключение сделок между другими организациями и регулярно составляют агентские договоры на оказание посреднических услуг с юридическим лицом.

Второй вариант (самый редкий) — и заказчик, и исполнитель являются физическими лицами. Обычно у частных лиц необходимость в посредниках возникает при купле-продаже имущества на крупную сумму (недвижимость, транспортные средства, ценная бижутерия и т. п.). Агентский договор с физическим лицом, в данном случае, — страховка.

Третий вариант — одна из сторон является физическим лицом, а другая — юридическим. В этом случае или частное лицо обращается к фирме за посредническими услугами, или же компания нуждается в квалификации отдельного специалиста.

Популярные вопросы по данной статье

Кто является участниками сделки агентского договора на оказание услуг?

Основные стороны соглашения — это принципал (заказчик) и агент (исполнитель). Спектр возможных участников сделки более широк. 

Каковы общие положения договора?

Существенные условия агентского договора:

• Предмет.
• Права, обязанности и ответственность сторон.
• Порядок исполнения.
• Порядок выплаты и сумма вознаграждения.
• Условия расторжения.
• Дополнительные условия.
• Реквизиты принципала и агента.

Что является предметом агентского договора на оказание услуг?

В качестве предмета соглашения могут выступать услуги самого разного рода, от проведения деловых переговоров до осуществления доставки от имени принципала.

Каковы права и обязанности исполнителя услуг?

Права: 

• Получать от принципала все необходимые для выполнения работы полномочия (включая возможность подписания определенных документов).
• Своевременно получать полную оплату выполненной работы в соответствии с условиями соглашения. 

Обязанности: 

• Соблюдать и охранять интересы принципала.
• Придерживаться всех директив принципала в отношении заключаемых сделок и соглашений.
• Отправлять отчеты принципалу о ходе выполнения работы.
• Содействовать принципалу в заключении сделок.

Каковы права и обязанности заказчика услуг?

Права:

• Получать от агента все оговоренные в договоре услуги.
• Своевременно узнавать от агента о прогрессе выполняемой работы. 

Обязанности: 

• Своевременно информировать агента о своих требованиях в отношении поставленной задачи. Это же касается и передачи информации о порядке заключения сделок, особенно при изменениях в условиях.
• Обеспечивать агента всем необходимым, для выполнения его задачи.
• Своевременно и в полной мере оплачивать выполненную агентом работу.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ (Образец агентского договора)

9.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

9.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.

9.3. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего Договора должны направляться Сторонами друг другу в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам Сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

9.4. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до «__»________ ___ г. (вариант: заключен на неопределенный срок).

9.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

9.6. Приложения:

9.6.1. Форма отчета агента (Приложение N ____).

9.6.2. _________________________________________.

Агентский договор и налоги

Налоговые органы зачастую считают, что определенные агентские договоры заключаются с целью оптимизации налога с прибыли, и исходя из этого обращают внимание на:

• привлечение к договору в качестве исполнителя иностранной компании;
• наличие у исполнителя фирм-однодневок;
• применение агентом специальных режимов налогообложения.

Чтобы не ставить под сомнения реальную цель сторон при заключении агентского договора, агенту рекомендуется работать с категорией третьих лиц, не состоящих в правоотношениях с принципалом. Более того, расширение территории присутствия заказчика путем выполнения агентских обязательств является только плюсом.

Статья 1008. Отчеты агента

1. В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

2. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

3. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом.

ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЕ

на привлечение клиентовг.

«» 2020 г.

ЗаказчикИсполнительДоговор

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Исполнитель, действуя от своего имени, по поручению Заказчика и за вознаграждение осуществляет действия по поиску для заказчика потенциальных клиентов, нуждающихся в услугах по оценке и в иных услугах Заказчика, которые он может осуществлять в рамках своей деятельности.

1.2. Поручение считается выполненным, если Клиенты, направленные Исполнителем к Поручителю в соответствии с п.1.1 настоящего Договора, заключили с Поручителем договор и оплатили услуги.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Исполнитель обязуется:

2.1.1. В соответствии с поручением Поручителя осуществлять поиск потенциальных клиентов Поручителя – физических, юридических лиц и проводить с ними переговоры с целью заключения договора на оказание услуг по оценке.

2.1.2. Передавать Поручителю данные о клиентах и о необходимых услугах.

2.2. Поручитель обязуется:

2.2.1. Предоставить Исполнителю, необходимые для выполнения настоящего поручения, достоверные сведения об условиях оказания оценочных услуг Поручителем.

2.2.2. Поручитель оставляет за собой право отказаться от оказания услуг в случае, если клиент не выполняет условия Поручителя, предъявляемых клиенту для обеспечения возможности проведения оценки. При этом вознаграждение Исполнителю не выплачивается.

2.3. В течении дней с даты получения счета на оплату, акта сдачи-приемки оказанных услуг на сумму вознаграждения и счет-фактуры, оформленных в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии возражений по акту, Поручитель обязан оплатить Исполнителю вознаграждение в размере и на условиях настоящего Договора.

3. РАЗМЕРЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ И ПОРЯДОК ВЗАИМОРАСЧЕТОВ

3.1. За исполнение поручения по настоящему Договору Исполнитель получает вознаграждение в размере % от суммы заключенных договоров в соответствии с ценами услуг Поручителя.

3.2. Выплата вознаграждения Исполнителю будет производиться путем перечисления Поручителем денежных средств на расчетный счет Исполнителя.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.2. Сторона, которая не выполняет своего обязательства вследствие действия непреодолимой силы, должна немедленно известить другую сторону о препятствии и его влиянии на исполнение обязательств по Договору.

5. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

5.1. Все споры и разногласия между сторонами, возникающие в период действия настоящего Договора, разрешаются сторонами путем переговоров.

5.2. В случае не урегулирования споров путем переговоров, спор подлежит разрешению арбитражным судом в соответствии с законодательством РФ.

5.3. Положения, не урегулированные настоящим Договором, регулируются положениями действующего законодательства РФ.

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

6.1.Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания и действует до «»2020 г.

6.2. Срок действия Договора автоматически продлевается еще на один год, если ни одна из сторон не сообщит в письменном виде за дней до истечения очередного периода другой стороне о своем намерении прекратить действие Договора.

6.3. Поручитель и Исполнитель вправе досрочно расторгнуть Договор с письменным уведомлением об этом другой стороны не менее чем за дней до дня расторжения Договора.

7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ЗаказчикЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

ИсполнительЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

Как работать по агентскому договору

Для того чтобы выполнять посредничество, необходимо заключить договор. Помимо этого, сотрудник получает инструкцию относительно собственных обязанностей. Часто работа требует наличия дополнительного реквизита – буклетов, визиток, каталогов и др. Все это предоставляет заказчик в момент оформления. Исполнитель должен представлять принципалу отчетную документацию.

Документы на оказание услуг

Как и любой вид деятельности, оказание агентских услуг предполагает ведение отчетности, наличие документов по проведенным сделкам. Бухгалтерский учет и отчетная документация включает в себя:

• счета-фактуры;
• квитанции;
• копии договоров;
• акты приема-передачи;
• финансовая документация, подтверждающая факт оплаты со стороны клиента;
• ТНН (накладные бумаги).

Отчет о выполненной работе и промежуточных результатах

Принципал изначально в договоре указывает, когда ведется отчетность со стороны исполнителя. Это необходимо в силу того, что налогообложение обязывает компанию-заказчика периодически сдавать документацию (каждый квартал). Список необходимых документов для отчетности указан в статье пунктом выше. Сдают их по результату (по совершенной сделке) или каждый месяц (неделю), согласно установленным условиям.

Документы, подтверждающие понесение дополнительных расходов агентом

Бухгалтерский учет ведется компаниями на основании всех данных о расходах и доходах. Поэтому человек должен подтверждать каждую затрату следующими документами:

• квитанцией об оплате товаров;
• отчетами о размере вознаграждения посредников (если он имеет право пользоваться услугами независимых исполнителей);
• накладными и другими документами.