Что нужно знать о земельном налоге?

Как рассчитать свой земельный налог

Вообще-то все за нас рассчитывает налоговая инспекция на основании данных о собственности и льготах. Но знать принципы, по которым она это делает, очень полезно: и проверить государство не помешает, и понять, что происходит.

Определим, какие правила устанавливает Налоговый кодекс, земельный налог как исчисляется в 2019 году. Предлагаем ознакомиться с основными этапами исчисления этого налогового обязательства.

Шаг №1. Определяем право на льготу. Чиновники закрепили широкий перечень льгот для организаций, а вот полное освобождение от земельного налога для физических лиц на федеральном уровне предусмотрены только для малочисленных народов Крайнего Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также для общин таких народов.

Однако местные власти вправе регламентировать собственный перечень льгот и послаблений, которые будут действовать на территории муниципального образования. Уточнить, какие льготы положены на территории вашего МО, можно в территориальном отделении ФНС либо в администрации муниципального образования.

Единая льгота по налогу для отдельных категорий граждан предоставляется в натуральной величине. То есть 600 квадратных метров из общей площади налогооблагаемых участков не облагаются земельным налогом. Подробнее об этом послаблении читайте в статье «Льготы по земельному налогу 2019: кому и сколько».

Шаг № 2. Устанавливаем налогооблагаемую базу. Если не предусмотрено освобождений по местному законодательству и НК, земельный налог придется платить. Базу для налогообложения определяем исходя из кадастровой стоимости участка земли по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом.

Конечно, гражданину не нужно обращаться в кадастровую палату для получения информации о стоимости земли. Эти сведения ФНС получает самостоятельно путем обработки баз, предоставленных кадастровой службой. Однако чтобы проверить правильность расчетов инспектора, в кадастровую палату обратиться придется.

Шаг № 3. Применяем муниципальную ставку по земельному налогу. Стоимость участка, согласно информации из кадастровой службы, за вычетом льгот (при наличии), следует помножить на действующую ставку земельного налога. Сверяем рассчитанный платеж с суммой, указанной в квитанции от ФНС. При расхождениях необходимо обратиться в ближайшее отделение федеральной службы для получения разъяснений либо внесения исправлений.

Законодательная база

Поскольку земельный налог характеризуется множеством особенностей и индивидуальных правил установления и уплаты, его законодательное регулирование осуществляется отдельной главой Налогового кодекса, а именно гл. 31 НК РФ. Статьи, которые содержатся в этой главе, посвящены, в частности, следующим вопросам:

• налогоплательщикам;
• объектам установления налога;
• налоговой базе и порядку ее определения;
• налоговому и отчетному периодам;
• возможным льготам;
• порядку исчисления суммы к уплате и авансовых платежей;
• особенностям подготовки и сдачи декларации.

Стоит отметить, что Налоговой кодекс как основной нормативно-правовой акт, является в отношении платы за землю федеральным регулятором. Кроме него, законодательное регулирование осуществляется еще и рядом местных нормативных актов, которые разрабатываются и утверждаются в отдельных субъектах РФ.

Местные власти могут самостоятельно устанавливать определенные правила уплаты налога (менять ставку, предоставлять льготы), однако делаться это должно только в соответствии с положениями НК РФ.

Комментарий к Статье 394 НК РФ

Кодекс устанавливает предельные размеры налоговых ставок, применяемые в зависимости от принадлежности земельного участка к той или иной категории земель и разрешенного использования земельного участка. Ставка 0,3 процента установлена для:

— земель сельскохозяйственного назначения, земель в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельхозпроизводства;

— земель, занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ. Исключение составляют доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ. Чтобы определить состав объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ, необходимо руководствоваться положениями Градостроительного кодекса и другими документами, регламентирующими градостроительную деятельность;

— земель, отведенных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Для прочих же категорий земель действует ставка 1,5 процента.

Кроме того, представительным органам муниципальных образований, а также Москве и Санкт-Петербургу предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.

Правительство Москвы своим Постановлением от 25 апреля 2006 г. N 237-ПП установило максимальную ставку аренды от 5 до 10 процентов кадастровой стоимости земельного участка тех, кто занимается организацией азартных игр.

Плата за аренду земельных участков, арендуемых лицами, полностью освобожденными от земельного налога или имеющими право на уменьшение налоговой базы, установлена в размере одного рубля. Если гражданин имеет в пользование несколько льготных земельных участков, установление платы за аренду в размере 1 руб. производится для одного из арендуемых земельных участков по его выбору.

Понятие земельного налога

Земля является недвижимостью, а все недвижимые объекты облагаются налоговыми обязательствами. Земельный налог – это взносы, которые обладатели наделов должны вносить в государственный бюджет за право пользоваться землей, предоставленное им одним из разрешенных способов. Налоговыми ставками облагаются все физические и юридические лица, которые имеют в своей собственности земельные участки, либо пользуются ими на правах бессрочного или постоянного пользования, или получили их в наследство.

Земельный налог насчитывается за календарный год и уплачивается один раз в год. Выставляемая сумма выплат рассчитана за прошедший период с учетом времени владения землей – полный год или только его часть. Уплачивать земельный налог обязаны все налогоплательщики, которые в том или ином виде владеют участками на территории РФ. Это могут быть как граждане, так и иностранцы.

Сумма взносов индивидуальна и зависит от размера надела, его месторасположения и иных важных нюансов. Налоговый кодекс предусматривает максимальные ставки налогообложения, которые на региональном уровне могут быть снижены, но не увеличены.

Вопросы по теме

Наш СНТ всегда платил Земельный налог 1 раз в год. Насколько я знаю, с этого года Земельный налог должен оплачиваться …

Земельный участок 10 соток в собственности, на участке жилой дом с магазином 50м, кв. на первом этаже(ПОЛОВИНА ЭТАЖА) остальные 9 …

Налоговая требует оплатить земельный налог за соседний участок который мне не принадлежит.

Мой несовершеннолетний сын имеет Земельный участок под Москвой и долю в квартире в Москве. Ему начислен налог на имущество и …

Государственная регистрация земельного участка произошла 18.12.2019 года. Из документа о государственной регистрации категория земель = земли населенных пунктов. Вопросы : …

Объект налогообложения

Статья 389 главы 31 НК РФ регламентирует перечень объектов, подлежащих налогообложению. Законодательные нормы оговаривают, что ими могут считаться те участки земли, которые находятся в пределах Российской Федерации и на которых распространяется действие предписанной нормы.

Земельные взносы за имеющиеся во владении наделы взимаются в таких случаях:

1. Земля является собственностью физического лица или организации.
2. Участок документально оформлен в бессрочное пользование.
3. Недвижимость получена по наследству на правах пожизненного владения.

В этой же статье прописываются объекты земельной недвижимости, к которым не могут применяться налоговые ставки. К ним относят:

1. Земли, которые были изъяты из оборота или ограничены в общем обороте. К таким участкам относят заповедные зоны, памятники археологии, территории на которых располагаются культурные объекты, внесенные в Перечень всемирного наследия.
2. Участки, засаженные лесом.
3. Наделы, на которых располагаются водные массивы и которые входят в состав водного фонда.
4. Земля, которая входит в общее имущество многоквартирных домов.

К объектам налогообложения не относят те земли, что были взяты в аренду или выданы для безвозмездного пользования.

Налогоплательщики

Субъектами налогообложения, в соответствии со статьей 388 НК РФ, считаются физические лица и организации, которые обладают наделами земли на следующих условиях:

1. На правах собственности.
2. По договору бессрочного пользования.
3. По праву пожизненного наследования.

Не включаются в перечень налогоплательщиков те лица, которые получили землю:

1. По праву срочного или бессрочного безвозмездного пользования.
2. На основании договора аренды.

Отдельно в статье выделены налогоплательщики, которые входят в состав паевых инвестиционных фондов. НК определяет, что налог взимается с управляющих компании, но уплачиваться он должен за счет имущества, которое входит в паевой инвестиционный фонд.

Другой комментарий к Ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации

На основании пункта 2 статьи 387 НК при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Представительные органы муниципальных образований вправе дифференцировать налоговые ставки, а также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Следовательно, вопрос о снижении ставок земельного налога или о предоставлении льгот по уплате земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены те или иные объекты, может быть решен представительными органами соответствующих муниципальных образований.

Главой 31 НК не предусмотрено исчисление земельного налога в отношении земельного участка, принадлежащего одному налогоплательщику, с применением различных налоговых ставок, установленных в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка (см., например, письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-05-04-02/46).

При применении статьи 394 НК следует иметь в виду, что в отношении земельного участка, в кадастровой выписке о котором по виду разрешенного использования указано «для ведения дачного строительства», должна применяться налоговая ставка земельного налога 0,3 процента, установленная в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для дачного хозяйства.