Особенности получения инвестиционного налогового кредита

Что такое инвестиционный налоговый кредит

Юридической основой являются статьи 66–68 НК РФ. Представителям бизнеса разрешают уменьшить отчисления в бюджет с условием последующего погашения задолженности с процентами. Недоимка в таком случае не формируется, а штрафные санкции не налагаются.

Формально воспользоваться механизмом вправе как предприниматели, так и компании. Прямых указаний в законе нет. С заявителями контролирующая служба заключает письменный договор. Однако на практике по поводу статуса налогоплательщиков возникают споры. В статье 66 НК РФ упоминается «организация», а потому заявки ИП отклоняют. Косвенно такой подход подтверждает ограничение по виду сборов, по которым предоставляется отсрочка. Так, претендовать на кредит могут плательщики налога на прибыль, а его взимают только с юридических лиц. Предприниматели обязаны исчислять с доходов НДФЛ.

Тем не менее, дополнительно механизм разрешено применять в отношении региональных и местных налогов. Соответствующий нормативный акт должен быть принят в установленном порядке. На этом уровне претендовать на льготный период могут и ИП.

Снижение отчислений допускается в пределах заранее оговоренной суммы. Лимит един для всех обязательных сборов. Пользоваться им налогоплательщик вправе до тех пор, пока совокупный размер задолженности не превысит утвержденную договором планку.

Коммерсанты могут заключить несколько соглашений по статье 66 НК РФ. В этом случае накопление долга будет происходить по каждому из них отдельно.

Уполномоченный орган по принятию решений о предоставлении кредита

Система налогов и сборов в России “многоярусная”. Есть федеральные налоги, региональные и местные. Поэтому и заявление о предоставлении ИНК организация подает:

• в ФНС России для получения ИНК по налогу на прибыль, которая идет в федеральный бюджет. Организация подает документы через Управление ФНС в своем регионе.
• уполномоченный орган субъекта РФ в отношении региональных налогов, в т.ч. налога на прибыль, которая идет в региональный бюджет. В каждом субъекте он свой. Поэтому актуальную информацию ищите в правительстве субъекта РФ (если крупнейший налогоплательщик – через межрайонную инспекцию)
• в свою налоговую инспекцию для получения ИНК по местным налогам.

Порядок и условия предоставления ИНК

Согласно ст. 67 НК РФ, ИНК может быть предоставлен налогоплательщику – юридическому лицу, если им выполняется одно из ряда мероприятий.

К таким мероприятиям относятся:

Ведение стратегии, которая способствует модернизации производства, осуществлению научно-исследовательской деятельности

Результатом такой стратегии видится создание новых рабочих мест, в том числе для людей с ограниченными возможностями, улучшение экологической обстановки путем сокращения выбросов вредных веществ в окружающую среду и утилизации промышленных отходов, прочее.
Создание/усовершенствование инновационных технологий производства, разработка/использование материалов, которые позволят снизить цену на выпускаемую продукцию и, следовательно, увеличить прибыль предприятия.
Выполнение особо важного заказа государственного значения, предоставленного Минобороны/муниципальными властями. Успешное выполнение заказа способствует улучшению социально-экономических показателей не только конкретного города, но и всего региона

Ассортимент услуг такого предприятия находит свое отражение в улучшении качества жизни населения.

Согласно условиям предоставляемого ИНК, размер производимых отчислений в бюджет при этом не должен достигать показателя в 50%. Если речь идет не об одном инвестиционном проекте, согласно которому предоставляются льготные налоговые ставки, к тому же достигнут 50-процентный показатель, существующая разница от обязательной выплаты будет перенесена на следующий период.

Несение убытков предприятием во время воплощения бизнес-плана влечет за собой перенос суммы займа (при условии накоплений свыше 50%) на следующий период. Учет происходит тогда, когда будет зарегистрировано получение дохода.

На аналогичных условиях происходит предоставление ИНК владельцу малого бизнеса. Тем не менее, в данном случае полное соответствие вышеперечисленным условиям получения кредита еще не гарантирует предоставление налоговой льготы, если выяснится, что отсутствует залоговое имущество.

Это же правило распространяется и на бюджетные организации, которые не относятся к категории рентабельных компаний. Поэтому оформление льготной ставки на отчисления из дохода изначально невозможно.