Понятие и виды залога в гражданском праве

Содержание:

Содержание договора залога
Особенности залоговых отношений
Научное наследие
Бухгалтерский учет
Обзор документа
История становления института залога
Торги не состоялись

Содержание договора залога

Что содержится в договоре залога:

— информация о предмете залога и его оценке;

— сведения о сути, размере и сроке исполнения долгового обязательства;

— указание на то, какая из сторон распоряжается заложенным имуществом.

Законом предусмотрена необходимость заключения договоров о залоге в письменной форме. При этом несоблюдение формы договора ведет к признанию его недействительным.

— заключение договора требует согласия или разрешения третьего лица или органа;

— в качестве предмета залога выступает такой имущественный объект, который имеет ценность для общества;

— отсутствие залогодателя и невозможность установления его местонахождения.

Особенности залоговых отношений

Немаловажное значение имеет характер собственности на имущество. В частности, виды залога имущества, которое находится в общей собственности, могут быть различны

В случаях совместного владения нужно получить разрешение всех собственников. Иначе передать имущество в залог невозможно. Долевая собственность предусматривает право каждого участника на распоряжение своей долей. В том числе и на передачу ее в залог.

Обеспечение требования осуществляется в рамках того объема, какой имеется на момент его удовлетворения. При этом суммируются размер основного долга, проценты по кредиту, неустойка, а также средства, потраченные на возмещение убытков, связанных с несвоевременностью исполнения обязательства.

Научное наследие

Будучи министром народного просвещения и отдавая много сил государственной деятельности, Л. А. Кассо продолжал научную работу. Его всегда интересовала история родного края, но именно тогда интерес этот воплотился в ряд научных произведений. В Ученых записках императорского Лицея выходит в 1912 и 1913 годах работа , носящая характер исторического исследования, а в 1914 году — .

Все произведения Л. А. Кассо можно разделить на две группы — работы, посвященные отдельным вопросам гражданского права, и работы по исследованию источников права и исторических условий, в которых это право родилось. Между этими группами прослеживается глубокая внутренняя связь, они органично дополняют друг друга. Работы, посвященные источникам права, намечают проблемы, работы по отдельным вопросам гражданского права эти проблемы исследуют. Произведения Л. А. Кассо наглядно демонстрируют эрудицию и широту познаний автора. Вот как об этом писал В. А. Удинцев: .

Л. А. Кассо на протяжении всей своей жизни занимался изучением вопросов гражданского права, большую часть своей жизни отдав научной и преподавательской работе. Без преувеличения можно сказать, что труды его внесли неоценимый вклад в развитие русской цивилистической науки. На его работах было воспитано не одно поколение русских юристов. Разработка Львом Аристидовичем отдельных вопросов гражданского права, в частности, вопроса о правовой природе залога, представляет большой интерес и для современного читателя.

Бухгалтерский учет

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов со страховой компанией используется счет 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (76-1).

Пример 3. Воспользуемся условием примера 1. Предположим, ЗАО «Альфа» застраховало переданные в залог материалы на время действия договора займа с 1 октября по 31 декабря 2008 г. (92 дня). Страховая премия — 30 000 руб. была уплачена единовременно 1 октября.

Расходы на страхование имущества считаются дополнительными затратами, связанными с получением займа (п. п. 11 и 19 ПБУ 15/01). Страховая премия, уплаченная организацией, отражается на счете 97 с последующим списанием в дебет счета 91 в сумме, пропорциональной числу календарных дней действия договора страхования в текущем месяце (п. 20 ПБУ 15/01 и п. 11 ПБУ 10/99). В октябре будет учтено 10 108,70 руб. (30 000 руб. : 92 дн. x 31 дн.), где 31 день — срок действия договора страхования в этом месяце. Сумма, которая должна быть отнесена к прочим расходам в ноябре и декабре, рассчитывается аналогично. Операции отражаются таким образом:

1 октября 2008 г.

Дебет 76-1 Кредит 51

30 000 руб. — перечислены страховые взносы (страховая премия);

Дебет 97 Кредит 76-1

30 000 руб. — страховая премия учтена в составе расходов будущих периодов;

31 октября 2008 г.

Дебет 91-2 Кредит 97

10 108,70 руб. — часть страховых взносов, относящаяся к сентябрю, включена в состав прочих расходов.

Договор страхования действует в течение одного отчетного периода. Значит, в налоговом учете страховая премия учитывается единовременно в октябре. При этом в бухучете возникают налогооблагаемые временные разницы, на которые начисляется отложенное налоговое обязательство (п. п. 12 и 15 ПБУ 18/02) в размере 4773,91 руб. . Это отражается проводкой:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 77

4773,91 руб. — начислено отложенное налоговое обязательство.

Отложенное налоговое обязательство погашается по мере списания страховой премии в состав прочих расходов и полностью будет списано в декабре 2008 г.

Суммы страховых взносов, уплаченные за страхование предмета залога за счет и в интересах залогодателя, в бухгалтерском учете залогодержателя не признаются расходами организации (п. п. 2 и 3 ПБУ 10/99).

Соответственно, полученная от залогодателя сумма возмещения расходов не считается доходом (п. п. 2 и 3 ПБУ 9/99). Расчеты с залогодателем могут отражаться на счете 76, субсчет «Расчеты по страхованию с залогодателем».

Пример 4. Воспользуемся условием предыдущего примера. Допустим, по договору предмет залога страхует залогодержатель (ООО «Сигма») за счет залогодателя (ЗАО «Альфа»).

В учете ООО «Сигма» будут сделаны проводки:

Дебет 76-1 Кредит 51

30 000 руб. — перечислена страховая премия;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по страхованию с залогодателем», Кредит 76-1

30 000 руб. — отражена задолженность залогодателя по возмещению страховой премии;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по страхованию с залогодателем»,

30 000 руб. — страховая премия возмещена залогодателем.

При расчете налога на прибыль сумма, уплаченная страховщику, не учитывается в составе расходов ООО «Сигма», а сумма, полученная в качестве возмещения расходов от залогодателя, — в составе доходов (п. 9 ст. 270 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Обзор документа

Приводится памятка для залогодателей и залогодержателей по подаче уведомления о залоге движимого имущества.

Уведомление оформляется по установленным формам и форматам (приказы Минюста России от 17.06.2014 NN 129, 131). За его регистрацию взимается нотариальный тариф — 300 руб. При этом предусмотрены льготы по его уплате.

Уведомление можно представить на бумажном носителе либо в виде электронного документа. В первом случае оно подписывается заявителем собственноручно в присутствии нотариуса. Во втором — усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя. Электронное уведомление может быть направлено нотариусу любым способом, в т. ч. по Интернету, при помощи программно-технических средств защиты персональных данных, гарантирующих доставку уведомления нотариусу.

Если уведомление направлено по электронной почте, нотариус отправляет заявителю подтверждение о его получении.

Нотариус вправе отказать в регистрации уведомления, если оно не соответствует установленным требованиям (отсутствуют необходимые сведения, заполнено ненадлежащим образом, электронная подпись не прошла проверку достоверности и др.).

После регистрации уведомления выдается соответствующее свидетельство. По желанию заявителя оно может быть выдано в форме электронного документа либо в виде бумажного документа.

Если залогодержатель намерен направлять для регистрации в реестре большое количество уведомлений по электронной почте, целесообразно заключить с нотариусом (нотариусами) соглашение об электронном взаимодействии. В нем можно прописать адреса электронной почты сторон, реквизиты отправителя, порядок информирования залогодержателя о регистрации уведомления и пр.

О факте регистрации уведомления в реестре можно узнать по адресу www.reestr-zalogov.ru.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

История становления института залога

Несмотря на пристальное внимание российских цивилистов к вопросам изучения института залога, до сих пор ведутся споры об интерпретации самого этого понятия. Существует множество определений, которые порой противоречат друг другу

Это связано прежде всего с широтой сферы применения залогового права.

Проблемой организации отношений кредитора и заемщика под залог недвижимости (ипотека) начали заниматься еще во времена дореволюционной России. Но рассматривались эти отношения в контексте вотчинного права. Основная теоретическая мысль того времени в вопросах залоговой деятельности отражена в проекте Вотчинного устава, датированного 1892 годом.

В начале прошлого столетия Российская империя достаточно уверенно чувствовала себя на мировом рынке поземельного (ипотечного) кредитования. Но вместо денег заемщик получал так называемые закладные листы, выполняющие роль предъявительских ценных бумаг. Ими можно было расплачиваться с кредиторами, продавать их на биржах, получая взамен деньги. Таким образом, закладные листы являли собой средство расчета.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что отдельные виды залога были известны еще в XIX веке.

Торги не состоялись

При объявлении торгов несостоявшимися залогодержатель может по соглашению с залогодателем приобрести заложенное имущество и зачесть в счет покупной цены свои требования, обеспеченные залогом. К такому соглашению применяются правила о договоре купли-продажи (п. 4 ст. 350 ГК РФ). В подобной ситуации залогодержатель в общем порядке имеет право на вычет НДС по приобретенному имуществу, если выполнены условия, перечисленные в ст. ст. 171 и 172 НК РФ:

имущество принято на учет и предназначено для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, оформлены необходимые первичные документы (п. 2 ст. 171 НК РФ);
от залогодателя получен соответствующий счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Пример 8. ЗАО «Юралс» 1 сентября 2008 г. предоставило заем ООО «Сфера» на сумму 500 000 руб. сроком на два месяца под 1,5% в месяц (проценты уплачиваются ежемесячно) под залог оборудования. В договоре о залоге стороны оценили стоимость оборудования в 590 000 руб. Она соответствует рыночной стоимости аналогичного оборудования. В течение срока действия договора займа заемщик-залогодатель не уплачивал процентов и в установленный срок не вернул сумму займа. В связи с этим предмет залога передан для реализации с публичных торгов. После того как торги были объявлены несостоявшимися, ЗАО «Юралс» подписало с залогодателем соглашение о приобретении предмета залога в собственность по стоимости, оговоренной сторонами в договоре о залоге (дата подписания соглашения — 10 декабря 2008 г.).

В декабре 2008 г. от залогодателя получен счет-фактура. Оборудование, принятое ЗАО «Юралс» к учету в составе основных средств, планируется использовать в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.

В бухгалтерском учете ЗАО «Юралс» операции, связанные с приобретением предмета залога, отражаются таким образом:

1 сентября 2008 г.

Дебет 58-3 Кредит 51

500 000 руб. — предоставлен заем ООО «Сфера»;

Дебет 008

590 000 руб. — учтена стоимость оборудования, полученного в залог;

30 сентября и 31 октября 2008 г.

Дебет 58-3 Кредит 91-1

7500 руб. (500 000 руб. x 1,5%) — начислены проценты за пользование займом;

10 декабря 2008 г.

Дебет 08 Кредит 76, субсчет «Расчеты с залогодателем»,

500 000 руб. — отражено оборудование в составе вложений во внеоборотные активы (на основании соглашения);